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在當(dāng)年公司披露的前5大客戶、前5大供應(yīng)商名單中，一家名為“東莞沃泰通新能源有限公司”（下稱“東莞沃泰通”），位列第2大客戶、第1大供應(yīng)商；一家名為“江西佳沃新能源有限公司”（下稱“江西佳沃”），位列第5大客戶、第2大供應(yīng)商。而在2017年第一季報(bào)中，再度躋身前5大供應(yīng)商，位列第1和第5。

這兩家與沃特瑪保持良好合作關(guān)系的主要供應(yīng)商、客戶，身份存疑。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，江西佳沃成立于2015年9月，其創(chuàng)立之初的公司名為“江西沃特瑪新能源有限公司”（下稱“江西沃特瑪”）；直到2016年4月更現(xiàn)名。該公司的注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)地址在江西新余市渝水區(qū)下工業(yè)基地。

盡管從創(chuàng)立到更名，江西佳沃在股權(quán)層面，與沃特瑪并無關(guān)系；但沃特瑪上游供應(yīng)商卻稱，江西佳沃為沃特瑪子公司。金鋰科技是同樣在江西新余的一家生產(chǎn)磷酸鐵鋰正極材料的上游企業(yè)，沃特瑪為其最大客戶。金鋰科技在其2016年9月發(fā)布的公告（編號(hào):2016-051）中稱，江西佳沃為沃特瑪在江西新余建立的子公司；沃特瑪?shù)牧硪簧嫌喂?yīng)商富臨精工，也在公告（2016年10月《關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書》）中提及，沃特瑪2016年4月在江西新余投產(chǎn)項(xiàng)目的細(xì)節(jié)。不過堅(jiān)瑞沃能公告并未披露過，沃特瑪在江西新余有項(xiàng)目。

同時(shí)，工商局的檔案資料顯示，沃特瑪在在2016年11月30日曾向海恒通信國(guó)際租賃有限公司做過一筆動(dòng)產(chǎn)抵押；其中鋰電池生產(chǎn)設(shè)備（107臺(tái)、43套）的存放地，位于江西新余市渝水區(qū)下工業(yè)基地；與江西佳沃公司所在地址一致。

至于東莞沃泰通，記者在實(shí)地走訪后發(fā)現(xiàn)，除了有多輛新沃運(yùn)力物流車向東莞沃泰通運(yùn)輸原材料外，東莞沃泰通一位技術(shù)部工程師也表達(dá)了“沃特瑪其實(shí)是公司最大的股東，沃泰通是沃特瑪子公司”的說法。

不過，堅(jiān)瑞沃能方面向面對(duì)記者否認(rèn)了上述兩家公司為子公司這一說法。而對(duì)于為何2016年年度，東莞沃泰通和江西佳沃既是前5大供應(yīng)商又是前5大客戶，堅(jiān)瑞沃能解釋稱，東莞沃泰通、江西佳沃均為沃特瑪代工，沃特瑪向兩家公司銷售的是原材料；同時(shí)向兩家公司采購(gòu)生產(chǎn)好的電芯。

至于為何會(huì)將電芯生產(chǎn)外包的原因是“去年產(chǎn)能不足”。雖然這與新能源電池行業(yè)在2016年結(jié)構(gòu)性過剩的整體狀況，背道而馳。

沃特瑪此番說法，結(jié)合2016年度報(bào)告，意味著沃特瑪去年對(duì)東莞沃泰通、江西佳沃銷售原材料的金額分別為4.38億元、2.37億元；而當(dāng)年兩家公司向沃特瑪提供電芯的價(jià)值分別為5.46億元、3.91億元；2017年第一季度，東莞沃泰通、江西佳沃向沃特瑪提供電芯的價(jià)值分別達(dá)到1.88億元、1.29億元。

“電芯的性能與品質(zhì)是鋰電池的核心，體現(xiàn)在電芯能量密度、電量衰減、循環(huán)次數(shù)、可靠性和產(chǎn)品一致性等方面。”前述新能源電池行業(yè)業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示：“電芯作為動(dòng)力電池的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為了保證最終電池組的性能，必須保持電芯的一致性、可靠性和品質(zhì)，進(jìn)而才能使得BMS（電池管理系統(tǒng)）可以高效可靠的管理電芯。通過第三方工廠代工電芯在行業(yè)內(nèi)極為少見，可能是生產(chǎn)技術(shù)工藝之外的原因。”

該人士分析認(rèn)為，如果江西佳沃、東莞沃泰通公司真如上游供應(yīng)商、員工的說法，屬于“實(shí)際控制但股權(quán)上無隸屬關(guān)系的關(guān)聯(lián)公司”，那么它們就可以獨(dú)立向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供新增融資，“如果表明關(guān)聯(lián)關(guān)系，就會(huì)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于單一集團(tuán)客戶授信上限的要求”；同時(shí)，在未表明關(guān)系的情況下，可以要求上游供應(yīng)商（正極材料、負(fù)極材料、電解液和隔膜為主）賒銷，繼續(xù)變相占用上游資金。

“就算是代工，那么會(huì)計(jì)處理上是否合乎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也存在疑問。”前述行業(yè)人士向記者室提出，“代工只需要支付代工費(fèi)。怎么會(huì)出現(xiàn)既是供應(yīng)商又是客戶的情況？”

三位資深會(huì)計(jì)師均向記者稱，判斷是否代工，要看兩家企業(yè)是否買斷了原料所有權(quán)。如果是代工情況，兩家代工企業(yè)賬務(wù)處理上只需對(duì)沃特瑪開具加工費(fèi)發(fā)票。

“上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)并不是銷售原材料，它的原材料也從上游企業(yè)采購(gòu)而來；所以總體上來判斷，它與兩家企業(yè)的關(guān)系屬于委托加工（即代工）。”其中一位資深會(huì)計(jì)師判斷，如果加上前述上游供應(yīng)商、員工的“子公司”的說法，“供應(yīng)商也算不上，就是內(nèi)部分工的問題”。

本文導(dǎo)航：

(1) 新沃運(yùn)力產(chǎn)能不足背后的疑問

電池鋰電池動(dòng)力電池新沃運(yùn)力新能源電池鋰電池生產(chǎn)設(shè)備

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